TUhjnbcbe - 2024/10/9 18:09:00
「本文来源：中国税务报」近日，国家税务总局发布《关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告年第20号，以下简称“20号公告”），明确自年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（以下简称“附加税费”）申报表整合，启用新版申报表。笔者以增值税申报表为例，提示相关填报要点。一般纳税人申报表，新增“附加税费”行次将增值税与附加税费申报表整合，并将申报表改名为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》，是一般纳税人申报表最明显的变化。在新版增值税申报表中，主表增加“附加税费”第39～41行，分别为“城市维护建设税本期应补（退）税额”“教育费附加本期应补（退）费额”和“地方教育附加本期应补（退）费额”，并增加了一张附表——《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）。纳税人填写完增值税主、附表后，系统会根据纳税人填写的增值税申报信息，自动在《附加税费情况表》栏次生成本期附加税费申报信息。纳税人只需查看有关信息是否有误，如有误需要及时联系主管税务机关更改。需要注意的是，对于一般纳税人来说，根据《财政部税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔〕80号）规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中，扣除退还的增值税税额。因此，有留抵退税的纳税人，附加税费的计算要减去退还的留抵税额。举例来说，甲企业为按月申报的增值税一般纳税人，位于市区，年7月应缴纳的增值税为80万元，6月办理留抵退税30万元，那么，甲企业当期缴纳附加税费=（80-30）×（7%+3%+2%）=6（万元）。填报小规模纳税人申报表，