国家刚宣布，对制造业中小微企业实施阶段性缓税政策，缓税自11月1日起正式实施。步入11月，缓税新政落地，纳税人怎么做账？一文了解详情！
1
恭喜！缓交增值税、企税、个税
10月27日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，会议中提及：
1、对制造业中小微企业实现的企业所得税和国内增值税、国内消费税及随其附征的城市建设维护税，以及个体工商户、个人独资和合伙企业缴纳的个人所得税（不含其代扣代缴的个人所得税）实行阶段性税收缓缴。
2、对年销售收入万元以下的制造业小微企业（含个体工商户），其实现的税款全部缓税；对年销售收入万元至4亿元的制造业中型企业，实现的税款按50%缓税，特殊困难企业可依法特别申请全部缓税。
3、缓税自今年11月1日起实施，至明年1月申报期结束，预计缓税亿元左右。
4、为纾解煤电、供热企业经营困难，对其今年四季度实现的税款实施缓缴，预计缓税总额亿元左右。
10月29日，国家税务总局正式发布《关于制造业中小微企业延缓缴纳年第四季度部分税费有关事项的公告》，明确制造业中小微企业延缓缴纳年第四季度部分税费有关事项。
2
制造业中小微企业的标准是什么？缓税后如何做账？
《公告》所称制造业中小微企业是指：
国民经济行业分类中行业门类为制造业，
且年销售额万元以上（含万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业和年销售额万元以下（不含万元）的企业。
包含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。
假设A公司属于《公告》规定的制造业小微企业，按月申报增值税，年10月所属期计税应该缴纳增值税10万元。
11月申报期公司应该如实填报一般纳税人申报表，填写申报时候，电子税务局界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示。
纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费。
（一）假如A公司确认不缓交
分录如下：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）10万
贷：应交税费-未交增值税10万
同时
借：应交税费-未交增值税10万
贷：银行存款10万
●附加税费部分，假设城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%
借：税金及附加1.2万
贷：应交税费-应交城市建设维护是0.7万
贷：应交税费-应交教育费附加0.3万
贷：应交税费-应交地方教育费附加0.2万
同时
借：应交税费-应交城市建设维护是0.7万
借：应交税费-应交教育费附加0.3万
借：应交税费-应交地方教育费附加0.2万
贷：银行存款1.2万
（二）假如A公司确认缓交增值税，则只需要做分录
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）10万
贷：应交税费-未交增值税10万
借：税金及附加1.2万
贷：应交税费-应交城市建设维护是0.7万
贷：应交税费-应交教育费附加0.3万
贷：应交税费-应交地方教育费附加0.2万
●未交增值税10万待到在年2月申报期内申报缴纳年1月相关税费时一并缴纳。届时再——
借：应交税费-未交增值税10万
贷：银行存款10万
借：应交税费-应交城市建设维护是0.7万
借：应交税费-应交教育费附加0.3万
借：应交税费-应交地方教育费附加0.2万
贷：银行存款1.2万
●按月度代扣代缴工资薪金个人所得税，年10月所属期代扣个人所得税10万。
代缴代缴的个人所得税不属于缓交的范围，所以公司申报后直接扣款。
借：应交税费-应交代扣代缴个人所得税10万
贷：银行存款10万
3
小微企业、个体户优惠政策汇总
这几年国家陆续出台了很多支持小微企业、个体户的优惠政策！具体准备了思维导图，方便大家学习。